深圳新聞網(wǎng)2025年4月1日訊（記者 呂攀）為推動高質(zhì)量發(fā)展，我國針對高污染、高能耗、資源型的“兩高一資”貨物采取系列限制措施，對部分貨物在出口環(huán)節(jié)征收增值稅等稅費。一些不法分子動起了“歪心思”，通過借用他人空殼企業(yè)，出口應(yīng)征稅貨物卻逃避繳納稅費，造成國家稅收流失。近期，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合深圳海關(guān)緝私、海關(guān)風(fēng)控分局及外匯局等部門，依法查處了一起出口應(yīng)征稅貨物未申報偷逃稅案件。張某等作為真實貨主，在取得鉻鐵等“兩高一資”貨物的外貿(mào)訂單后，通過不法貨運代理居中串聯(lián)，以深圳市祥云通盛貿(mào)易等10戶空殼企業(yè)名義報關(guān)出口，未按規(guī)定申報、繳納出口環(huán)節(jié)增值稅等稅款，稅務(wù)部門對其依法作出處理處罰。
貨物出口舍近求遠(yuǎn)不合常理
前期，深圳海關(guān)風(fēng)控分局對轄區(qū)出口企業(yè)開展態(tài)勢分析，發(fā)現(xiàn)深圳市祥云通盛貿(mào)易有限公司等10戶深圳企業(yè)異地出口鉻鐵等貨物金額激增，并將線索移交深圳市稅務(wù)局稽查局，開展共同研判。
獲取線索后，深圳市稅務(wù)局稽查局立即開展初步分析，發(fā)現(xiàn)“事有蹊蹺”：按照慣例，鉻鐵等貨物重量大、體積大、運輸成本高，相關(guān)出口企業(yè)為節(jié)約運輸成本，一般選擇就近報關(guān)出口。但在該案中，出口鉻鐵的生產(chǎn)地、出口地均在北方，卻繞道千里之外，以深圳企業(yè)名義出口。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號），出口第七條所列情形的貨物勞務(wù)，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按規(guī)定征收增值稅。鉻鐵作為“兩高一資”貨物，其出口行為符合該《通知》第七條所列情形，出口鉻鐵不僅不能退稅，還需在出口環(huán)節(jié)繳納增值稅等稅款。
檢查人員依托稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)一步開展分析發(fā)現(xiàn)，線索企業(yè)既無將貨物運輸至北方港口的物流發(fā)票，也無增值稅申報記錄，存在偷逃出口環(huán)節(jié)增值稅嫌疑。于是，檢查人員立即對相關(guān)企業(yè)開展實地核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)均已走逃失聯(lián)，空殼企業(yè)特征明顯，企業(yè)狀態(tài)與出口規(guī)模存在嚴(yán)重不符。究竟是誰幕后控制這些空殼企業(yè)，又是誰在大量出口鉻鐵等“兩高一資”貨物？
資金鏈條牽出背后真相
帶著這個疑問，檢查人員依法調(diào)取了這10戶空殼企業(yè)的出口報關(guān)單信息，發(fā)現(xiàn)出口報關(guān)行集中在北方某口岸城市，于是立即前往當(dāng)?shù)亻_展調(diào)查取證，結(jié)果顯示相關(guān)出口報關(guān)信息由貨運代理公司提供。
同時，檢查人員依法調(diào)取了這些空殼企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員的資金流水，分析發(fā)現(xiàn)資金鏈條的上游，也是這些向報關(guān)行提供出口報關(guān)信息的貨運代理公司。一般而言，貨運代理公司作為企業(yè)出口的服務(wù)主體，主要提供運輸、報關(guān)等包辦服務(wù)，并向出口企業(yè)收取代理費用。但該10戶空殼企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員不僅沒有向貨運代理公司支付代理費，還反向收取了一定費用，這明顯異常。
通過進(jìn)一步分析調(diào)查，檢查人員查明貨運代理公司的上游為張某等人，其付款賬號開戶行均在北方某市。在比對貨物出口日期、轉(zhuǎn)賬記錄后，發(fā)現(xiàn)10戶空殼企業(yè)在出口鉻鐵等貨物前，張某等人都會向貨運代理公司支付遠(yuǎn)高于正常收費標(biāo)準(zhǔn)的費用。而后，由貨運代理公司扣除一定手續(xù)費后，向10戶空殼企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬摘要為“借殼”。
檢查人員根據(jù)上述調(diào)查取證情況，判斷張某等人為出口鉻鐵等貨物的真實貨主，10戶空殼企業(yè)為真實貨主借殼出口、偷逃稅款的作案工具。
隱匿幕后難逃恢恢法網(wǎng)
深圳市稅務(wù)局稽查局在海關(guān)緝私、外匯局等部門的幫助下，開展多部門聯(lián)合收網(wǎng)行動，對涉案犯罪嫌疑人一網(wǎng)打盡。在收網(wǎng)現(xiàn)場，檢查人員通過詢問涉案嫌疑人，固定涉案電子資料，明確了張某等人作為真實貨主隱匿幕后、通過不法貨代借殼出口偷逃稅款的違法犯罪事實。
據(jù)張某到案后供述，不法貨運代理公司依托“兩高一資”產(chǎn)品主要在北方港口出口的特點，在其中扮演了“掮客”的角色，并從中賺取手續(xù)費。當(dāng)真實貨主有借殼出口的不法需求時，由不法貨運代理公司居中串聯(lián)，借用深圳市祥云通盛貿(mào)易有限公司等10戶空殼企業(yè)名義出口，實現(xiàn)偷逃稅款的目的。
當(dāng)被檢查人員詢問作案動機時，張某還供述稱，為了逃避繳納稅款，增加被稅務(wù)機關(guān)查處的難度，他們心存僥幸選擇以與自己無關(guān)聯(lián)關(guān)系的空殼企業(yè)名義出口。即使后續(xù)相關(guān)空殼企業(yè)被發(fā)現(xiàn)存在偷逃稅款行為，由于不法貨代在其中居中串聯(lián)，發(fā)揮了“防火墻”作用，認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)也難以追查到隱匿幕后的真實貨主。張某等人對自己自以為是的想法深表懊悔。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。據(jù)此，深圳市稅務(wù)局稽查局依法作出追繳10戶深圳企業(yè)少繳的增值稅及附加稅費1.29億元、企業(yè)所得稅?1.41億元，并依法加收滯納金的決定。
目前，相關(guān)部門正在對張某等相關(guān)人員出口應(yīng)征稅貨物不申報納稅偷逃稅款、涉嫌低報價格走私出口等違法犯罪行為進(jìn)一步偵辦中。對于不法貨運代理商的違法犯罪行為，相關(guān)部門正依法進(jìn)行行政和刑事的核查處理。